持有至到期投资为什么要摊销？

1. 持有至到期投资为什么要摊销？

　　为什么要摊销呀，是实际利率法的适用。

　　实际利率法  什么是实际利率法
　　实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券帐面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。
　　实际利率法中的实际利率，是指使某项资产或负债的未来现金流量现值等于当前公允价值的折现率。
　　实际利率法的计算方法
　　实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:
　　1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的帐面价值 * 实际利率
　　2、按照面值计算的利息 = 面值 * 票面利率
　　3、在溢价发行的情况下，当期溢折价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用
　　4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息
　　注意: 期初债券的帐面价值 = 面值 + 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。
　　实际利率法的特点
　　1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动；每期溢价，折价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少，因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。
　　2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加，债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。
　　实际利率:是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率。
　　哪一个国家的实际利率更高，热钱向那里走的机会就更高。比如说，美元的实际利率在提高，美联储加息的预期在继续，那么国际热钱向美国投资流向就比较明显。投资的方式也很多，比如债券，股票，地产，古董，外汇……。其中，债券市场是对这些利率和实际利率最敏感的市场。可以说，美元的汇率是基本上跟着实际利率趋势来走的。

2. 关于持有至到期投资利息摊销

第一张：既然是分期付息，那最后“持有至到期投资”科目中是不予反映的，这部分利息计入的是应收项目。
第二张：属于一次还本付息的债券投资，每期的利息是到到期日时才连同本金返还给投资者的。所以每期要计入持有至到期投资科目的。

3. 持有至到期投资的会计处理

票面利率小于实际利率，因此是折价购入。持有至到期投资的初始确认金额等于其公允价值加相关交易费用992.77+20=1012.77万。购入时，为一月二号还没到五号故应该包含40万的应收利息。分录如下
 购入时    借：持有至到期投资投资——华业公司债券（成本）10000000
                         应收利息  400000
                         贷：银行存款   10127700
                                持有至到期投资——华业公司债券（利息调整）272300
然后你要做的就是编制摊余表计算每年应该调高的摊余成本，计算利息收入，进行利息调整的摊销。

4. 至有至到期投资的“摊销”是什么意思？

举例说明：
甲公司花了105元买了面值为100元的债券（票面利率3%，5年后到期），假设5元（即105-100）溢价不摊销的话，那么到了到期日，分录借方是100现金，贷方是105元债券，那差额5元无处可去，只有计入损益。但把5元计入到期日当天损益显然不符合一般原则（权责发生制），因为在买入当天就会预见到会有5元这样的“损失”，所以合理的做法是，要（以一种合适的方法）在5年存续期内摊销到损益（免得最后一天确认这损失），使得每年确认的利息收入=100×3%-摊销值。

5. 持有至到期投资的会计处理

持有至到期投资处理方法与贷款等金融资产处理方法不同
（票面利息是4%吧，您是不是写错了，至于题目中所计算的金额我就不去仔细算了，但是大概的计算原理如下）
1、购入时处理正确，持有至到期投资-成本等于账面价，账面价与实际付出款项之间的差额计入到持有至到期投资--利息调整
2、利息一次还本付息每期计提利息计入到持有至到期投资---应计利息，每期还息可直接计入到应收利息。此金额直接用票面价格*票面利率
     持有至到期投资账面价值*实际利率计入到投资收益，与票面价格*票面利率的差额计入到持有至到期投资---利息调整
3.现金流量现值小于账面价值的金额计入到资产减值损失。待现金流现值大于账面价值时减值准备可以转回借：持有至到期投资--减值准备
                        贷：资产减值损失
注意：转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的账面价值
（不好意思，时间有限，不能仔细做分录，有什么问题可以互相交流）

6. 持有至到期投资科目运用？

　　（一）企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本、利息调整），贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。 　　购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 　　到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（ 应计利息），贷记“投资收益”科目。 　　收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。 　　收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”。 　　持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目（利息调整），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，做相反的会计分录。 　　如持有至到期投资公允价值发生变动时，在新准则下，因为都要持有至到期了,中间的公允价值变动跟你没关系,你要关注的只是到期时你能收回的固定收益及本金而已 .所以不做会计处理。 　　出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 　　（二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息）， 按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 　　根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
　　编辑本段四、本科目期末借方余额
　　本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。 　　（通俗解释） 　　持有至到期投资，顾名思义就是你打算把这个东西在手里放到它“死”，痴情的守它一辈子，在这之前不会放弃它，抛弃它，正是因为这个原因，这个资产的核算很有特点，关于他的一切花销你都想着他能给你带来回报，就像在追求女孩子，首先你一定要体现出你想跟她过一辈子，你的付出才有可能被资本化，如果你一开始就抱着对待交易性金融资产的态度，那对方肯定一点安全感都没有，你的付出就费用化吧，还想资本化？还想以后有什么回报？痴心妄想。所以持有至到期投资开始的交易费用资本化了，后面的摊销什么的也就是实际利率摊销法，因为这个前期付出的费用影响了整个期间的感受，也就是你关心的是不是得到了女孩子的芳心，这个收益核算需要长期来考虑，也就是未来现金流量的折现，以及你初始交易费用如何影响了持有期间的收益。 　　需要注意的是持有至到期投资只能是债券，因为这个债券一般都有期限，你能熬得过他；如果是股票，你还指不定能不能熬得过他，一般都要长寿的多，更重要的是这个股票没有到期日，到期的时候也就是这个公司破产的时候，你还持有到期干什么呢？看自己究竟能赔进去多少吗？所以股票一般就是做个短线炒炒玩玩，实在有钱的或者是被股市套住的就无奈做个长线好了，所谓长线一般也就是最多几年而已。所以股票在这里更适合交易性金融资产（炒炒就卖了）和可供出售金融资产（介于短线和长线之间，既不想炒炒就卖，还不想踏踏实实做长线）。由于是比较长期持有这个债券，所以持有至到期投资影响的是未来整个期间的收益率，因此任何一项付出和收入都要看整体影响，那么出现一种核算方法：实际利率摊销法。 　　借：应收利息 　　贷：持有至到期投资－利息调整
　　编辑本段持有至到期投资的会计处理
　　一、本科目核算企业持有至到期投资的价值。 　　企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。 　　二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。 　　三、持有至到期投资的主要账务处理 　　（一）企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 　　（二）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 　　持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。 　　（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 　　（四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

7. 持有至到期投资的会计处理

持有至到期投资的会计处理
（一）企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本（面值）
        应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
        持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
注：“持有至到期投资——成本”只反映面值；“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
        持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
          持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备
（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
持有至到期投资减值准备
      贷：持有至到期投资
          资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投资
借：银行存款等
    持有至到期投资减值准备
      贷：持有至到期投资
          投资收益（差额，也可能在借方）
希望能解决您的问题。

8. 持有至到期投资的会计处理的问题

对于持有至到期投资来说，账面就等于摊余成本，期末摊余等于期初摊余加应收利息减投资收益，
记得那个分录吗？
借：应收利息
      贷：投资收益
              持-利息调整（差）
应该能理解了吧！ipad回答问题真辛苦，忘采纳